合肥个人独资企业分红税

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2010年重庆百货（600729）进行了发行股份购买资产的交易。进行此项交易的目的是为了减少同业竞争 –商社集团作为重庆百货的控股股东，同时持有新世纪百货61%的股权，而新世纪百货与重庆百货均为主要营业网点分布在重庆市的百货类零售企业，业态相似、布局重叠，存在比较突出的同业竞争问题。重庆百货向商社集团、新天域湖景发行股份，购买其分别持有的新世纪百货61%和39%股权的行为。交易完成后，新世纪百货成为重庆百货的全资子公司。
2011年西南合成（000788）进行了发行股份购买资产的交易。 –西南合成将拥有方正集团下属的北大国际医院集团的医药物流及销售平台资产，即北医医药100%股权。西南合成通过本次交易将公司的产业链从原有的医药制造业延伸至医药流通领域，此举在扩大丙南合成的销售规模的同时，也提高了公司抵抗风险的能力。 –具体交易为西南合成向控股母公司北大国际医院集团非公开发行股份，购买其持有的北医医药100%的股权，交易完成后，北医医药成为西南合成的全资子公司。
股权收购后，西南合成成为一家混合销售的企业，需要将全部收入缴纳增值税。 –关于混合销售的合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展，关键点是计算企业自己的实际增值率和理论增值率G
为应对税基侵蚀和利润转移问题，G20各国领导人推动BEPS行动计划，打击跨国逃合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展。国家税务总局出台的2016年42号公告、2017年6号公告，是我国落实BEPS行动计划、打击跨国合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展的最新行动指南，也是我国践行大国税收理念的最新成果。苏州地税局第一时间学习领会新政策的要求，根据省地税局反合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展调查局推送的非居民企业股权转让疑点，按照总局2017年6号公告规定的方法、程序，完成了新规下首个收益法调整股权价值的反合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展案例。经过几个月的调查、取证、谈判，将股权价值由2100万美元调增至39985万元人民币，补征非居民企业所得税2552万元。
一、税务部门在股权估值税收征管中遇到的困难二、苏州地税在反合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展领域调整股权价值的探索
1、研究分析股权估值的不同方法
在反合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展领域，最主要的调整方法是可比非受控法，基本思路与其他税收领域的类比法类似，但在比较对象选择、可比性分析、具体差异的财务数据调整等方面比一般类比法的要求要高很多。对于没有可比交易的情况，可结合不同的交易环境、企业经营状况，选择最适合的方法去评估企业股权转让的价格。
2、积极探索收益法调整股权价值
苏州地税局近年来年积极探索引入收益法等国际通行、反合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展领域认可度较高的方法，紧跟税收业务发展前沿，探索不同资产评估方法在调整股权价值案件中的运用。2015年，苏州地税局完成全省地税系统首例收益法调整股权价值案件，该案也是全省地税系统首个案值突破千万元的反合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展案，为同类型转让定价调整方法的突破奠定了扎实的基础。
2017年，苏州地税涉外税务分局承接省反合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展调查局职责，深入开展收益法调整股权价值的实践。在年初筛选分析对外支付备案数据的过程中，税务机关发现H信息有限公司准备向境外KD公司支付收购境内标的H数据有限公司的股权价款2100万美元。经过对H数据财务报告中相关财产及利润状况初步分析，发现目标公司生产经营稳定，最近几年税后净利润均在1000万元以上且有一定幅度的增长，交易价格明显偏低
并且交易双方构成关联关系，合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展嫌疑较大。进一步调查发现H数据是一个较为高端的服务外包企业，属于轻资产类型。其净资产账面价值约1.3亿元，和投资成本2100万美元相差不大，但并没有土地、房产、高价值知识产权等常规的“值钱”资产，其主要价值体现在商业模式或者说是运营团队利用现有资源持续发展并盈利的能力。因此，调查人员决定采用收益法调整股权价值，利用目前应用最广泛、认可度最高的自由现金流量模型，结合目标企业近年的运营实际、整体发展态势，从上市公司中选取了三家注册资本规模、财务状况和经营范围与目标企业相近的企业，测算确定折现率、快速增长率等财务指标，经过反复试算和多轮谈判，将股权价值由2100万美元调增至39985万人民币，最终扣缴入库非居民企业所得税2552万元。
国家税务总局在2009年2号文件中，没有规定关联方股权转让的反合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展方法。国家税务总局2017年6号公告全面引入三种资产评估方法，使税务机关在调整估值时有了明确的政策支撑，方法选择上也有更大的空间。以KD公司案件为例，最终调整后的估值，如果计算目标公司H数据的市盈率，则调整前为12，调整后的市盈率为35。虽然目前A股的平均市盈率大致在21左右，但目标公司所处的信息服务类企业的市盈率多数在40-50之间，超过100的也并不少见，考虑到非上市股权的流动性差异，35倍也是一个比较合理的市盈率，如果采取市场法进行估值，最终结果和收益法的估值应当相差不大。因此在判断企业估值时，税务部门完全可以引入市场法，一方面便于快速确定企业估值的范围，另一方面也是对收益法结果的一个交叉验证。
三、进一步打击跨境股权转让逃合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展的建议
1、立足地税机关转让定价特点，合理选择跨境关联股权价值评估方法